Еще ни один год, начиная с 90-х годов, не обходился без изменений в налоговом законодательстве. Изменения бывали и кардинальные и не очень, но, знаете, чего не хватает во всех «новаторских» идеях по «улучшению»?
Да-да, конечно вы будете правы, если ответите, что больше всего не хватает последовательности. Хотя и обсуждение в предпринимательских кругах, и отсутствие двоякого толкования, а порой и здравый смысл при принятии наших новых налоговых законах тоже частенько отсутствуют.
К сожалению, увидеть какую-то прогрессивную цель, к которой стремится государство у меня не получается. Многие нормы отменяются (ЕСН), потом вновь возвращаются (учет взносов вновь передали в 2017 налоговым органам), льготы вводятся (налог на движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013 г.), затем отменяются (с 01.01.2018). Обновляются формы деклараций, вводится дополнительная отчетность, приводя бухгалтеров в совершенное уныние- приходиться львиную долю рабочего времени тратить на изучение новшеств, подготовку и сдачу отчетности, переписку с налоговой инспекцией. Где уж тут заняться, к примеру, управленческой отчетностью!
И если б у всех этих изменений была какая -то мало-мальски благая цель: скажем, упрощение учета, снижения количества отчетов, введение льгот для развития бизнеса и т.д., то можно было бы только радоваться! Но увы и ах, цели у государственных чиновников видимо какие-то другие, я думаю, что они просто экспериментальными способами проверяют как повысится собираемость налогов в том или ином случае.
1) Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. отменили льготу по налогу на имущество, принятое на учет после 01.01.2013 г. Вместо этого, регионам самим дали право решать сохранять ли льготы, или снижать ставку налога. В Челябинской области льготу сохранили (Закон № 649-ЗО от 27.12.2017г.) некоторым категориям налогоплательщиков, в частности, субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр. При этом, предприятия не должны находиться в процессе ликвидации и (или) банкротства и не быть должниками по налогам, сборам и страховым взносам по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября налогового периода, в котором организация применяет налоговую льготу. Не совсем понятно, как начислять налог, если, скажем, в 3-х кварталах задолженность отсутствовала, а, к примеру, в четвертом появилась. Видимо будут пояснения.
2) Эта новость не изменение законодательства, а новое мнение Минфина (письмо 03-04-06/77155 от 22.11.2017 г.). Теперь министерство считает, что если какой-нибудь ИП оказывает услуги, ОКВЭДы по которым отсутствуют в ЕГРИП, то организация (либо другой ИП) должен выступить в качестве налогового агента: удержать, и заплатить в бюджет НДФЛ. На мой взгляд, двойное налогообложение, запрещенное НК РФ. Если чиновники будут последовательны, они и взносы заставят начислять на данные выплаты!
3) Все налогоплательщики, наверное, на себе почувствовали давление налоговых органов на размер заработной платы и взносы с нее: зарплатные комиссии, письма, уведомления и т.д. А в декабре 2017 года Минтруд выпустил письмо (№ 14-3/В-1135 от 26.12.2017 г.) в котором в ответ на частный вопрос сообщает, что работодатели обязаны индексировать заработную плату, так как об этом сказано в статье 134 ТК РФ. Условия об этом должны быть установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Штраф за невыполнение от 30 до 50 тыс. руб. Знаете, чему я порадовалась? Если при индексации опираться на данные статистических органов, то инфляция не столь уж большая!
4) Онлайн кассы отложили до 01.07.2019 г. только для :
— юрлиц и ИП на ЕНВД (кроме тех, что ведут деятельность в области розницы и общепита);
— ИП на ПСН (кроме тех, что ведут деятельность в сфере розницы и общепита);
ИП на ПСН и ЕНВД (в сфере розницы и общепита), осуществляющие деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников.
5) В главу НК РФ по налогу на прибыль ввели льготу, так называемый «инвестиционный вычет». Эту льгота будет действовать с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 включительно (но я что-то сомневаюсь, что она просуществует так долго). Самое примечательное, в том, что вычет будет уменьшать не налогооблагаемую базу, а сам налог! То-есть, налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ), может уменьшить региональную часть налога (авансового платеж) на сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и т.д.) основного средства.
— до 90% произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет (п. 2 ст. 286.1 НК РФ);
— 10% — произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет может применяться ко всем объектам основных средств третьей-седьмой амортизационных групп по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений (пункты 4, 8 ст. 286.1 НК РФ).
Но! Обязательное условие — право на применение инвестиционного вычета (ИНВ) в регионе должен предоставить субъект РФ своим законом. Слишком хорошо, чтобы быть правдой? Совершенно верно, я сомневаюсь, что льгота будет введена регионами — это же, фактически, лишиться налоговых поступлений по налогу на прибыль! В Челябинской области такой закон пока тоже не принят.
6) Еще одна неплохая новость. С 01 января 2018 года не облагается НДФЛ материальная выгода, если организация выдала беспроцентный заем не взаимозависимому лицу. Если такой заем выдадите, например работнику, то правила расчета остались прежними: 2/3 от ставки ЦБ РФ.
Это коротко об основных изменениях 2018 года.
Калькулятор услуг