Вопросы и ответы

отвечает Нургалиева Тамара Наильевна

Директор

Уважаемая Елена!

Отвечаем на Ваш вопрос. В соответствии с гражданским законодательством любой гражданин (собственник имущества) вправе распоряжаться своим движимым, недвижимым, жилым или нежилым имуществом и по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. Согласно ст. 608 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) право сдачи имущества в аренду предоставлено собственнику такого имущества, то есть единственным условием, которое должно соблюдаться гражданином при реализации предоставленного ему права на передачу в аренду нежилого помещения, является наличие у него права собственности на это помещение.

Действующим законодательством в настоящее время не предусмотрены особые случаи, когда физические лица, сдающие в аренду жилые помещения, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах по месту жительства в качестве индивидуальных предпринимателей. Они могут это сделать только в добровольном порядке.

Мнение налоговых органов на текущее время совпадает с вышеизложенным: «Вопрос: Обязан ли зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) собственник имущества, сдающий его в аренду?» (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», май 2013 г.) «Ответ: Нет, не обязан.»

Положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусмотрено, что право сдачи в аренду (внаем) движимого и недвижимого имущества предоставлено собственнику такого имущества. Иных требований ГК РФ к статусу арендодателя не предусмотрено. В свою очередь, законодательство о налогах и сборах Российской Федерации связывает необходимость регистрации физического лица в качестве ИП с осуществлением им предпринимательской деятельности, а не с совершением возмездных сделок, в том числе, на основании договоров аренды имущества. Совершение гражданином сделок на возмездной основе для признания его индивидуальным предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. Кроме того, согласно ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

При этом, сдавая в аренду такое имущество, физическое лицо не осуществляет на свой риск какой-либо экономической деятельности, Источник: Статья 608 Гражданского кодекса Российской Федерации; Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. 15 мая 2013 г.».

отвечает Нургалиева Тамара Наильевна

Директор

Надежда Сергеевна, отвечаем на Ваш вопрос, если останется в чем-то неясность, сообщите нам, хорошо?

Статьей 143 НК РФ предусмотрено, что плательщиками НДС являются лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ТК РФ). Согласно ст. 328 ТК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ плательщиками таможенных пошлин и НДС являются декларанты и иные лица, на которых ТК РФ возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги. При этом на основании п. 1 ст. 126 ТК РФ в качестве декларанта вправе выступать лица, наделенные правом владения и (или) правом пользования товарами на таможенной территории РФ, а также иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством РФ и (или) ТК РФ для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.

Таким образом, агент (комиссионер), заключающий договор поставки товаров с иностранным лицом от своего имени, но за счет и по поручению принципала (комитента), имеет право уплачивать НДС при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Что касается вычета НДС по вышеуказанным товарам, то в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ подлежат вычету в случае использования ввезенных ТМЦ для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. В случае уплаты НДС таможенным органам агентом (комиссионером) у принципала (комитента) НДС принимается к вычету после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога агентом (комиссионером) за принципала (комитента), а также грузовой таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, оформленные в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления.

отвечает Нургалиева Тамара Наильевна

Директор

Уважаемая Ольга!

В рамках бесплатного ответа можем сообщить следующее: В Письме от 14.06.2013 N 03-07-14/22219 финансисты объясняют, что это невозможно. Такое физическое лицо при покупке товара не сможет представить российской организации документы, подтверждающие фактический вывоз товаров с территории одного государства — члена Таможенного Союза (в данном случае РФ) и ввоз этих товаров на территорию другого государства — члена ТС. А представление таких документов — необходимое условие для применения нулевой ставки.

отвечает Нургалиева Тамара Наильевна

Директор

Уважаемый Сергей!

В своем ответе мы рассмотрим следующие варианты: 1) Трудовой договор между физлицами и Чешской фирмой; 2) Договор гражданско-правового характера (агентский, поручения, подряда); 3) Регистрация самих исполнителей физических лиц в качестве ИП на УСН 6%; 4) Регистрация в качестве ИП третьего лица на УСН 6% с трудоустройством к нему непосредственных исполнителей.

  1. Для того, чтобы устроить исполнителей по трудовому договору, Чешской фирме необходимо зарегистрировать на территории РФ представительство. Это достаточно трудоемкий процесс, смотрите сами. Вам понадобится: — доверенность на имя человека, который будет непосредственно осуществлять все формальности; — заявление об открытии представительства с переводом на русский язык или на русском, если вы им достаточно хорошо владеете; — устав вашей фирмы или эквивалентный ему по законам вашей страны документ, нотариально переведенный на русский; — документ о государственной регистрации вашей фирмы с нотариальным переводом на русский язык; — решение фирмы об открытии представительства на территории РФ, заверенное подписью ее первого лица и печатью и переведенное на русский язык; — Положение о представительстве фирмы с переводом на русский язык; — выписка из банка о платежеспособности фирмы с переводом на русский; — рекомендательные письма от российских деловых партнеров; — документ, подтверждающий юридический адрес представительства (гарантийное письмо или договор аренды и копия свидетельства о праве собственности на помещение или копия вашего свидетельства о праве собственности, если офис принадлежит вашей фирме).

    Кроме того, Вам надо получить аккредитацию (в зависимости от сферы деятельности Вашей фирмы, Вы должны сначала обратиться за разрешением в одно из министерств и ведомств РФ). После аккредитации Вам будет необходимо: — встать на учет в налоговых органах; — пройти регистрацию в МРП; — встать на учет во внебюджетных фондах; — пройти регистрацию в Госстате; — открыть счета (валютные или рублевые) в российском банке. Надо учесть, что у Вас возникают также дополнительные расходы на аренду офиса. При этом, Вы, трудоустроив исполнителей, будете платить налоги по Российским законам — а это 43 % (включая НДФЛ 13%).

  2. По договору гражданско-правового характера (агентский, поручения, подряда), во- первых, исполнители будут обязаны платить НДФЛ в размере 13% в РФ, во-вторых, возможно в Чехии по договорам подряда с физлицами начисляются взносы, например, в РФ под договорам подряда начисляются все взносы, кроме отчислений в ФСС. Более точно можете выяснить у чешских налоговых консультантов. В- третьих, налоговые органы РФ, по физлицам, получающим доходы по длящимся договорам подряда будут настаивать в регистрации ИП, так как налицо систематическое извлечение дохода.

  3. Регистрация самих исполнителей физических лиц в качестве ИП на УСН 6%. В данном случае ИП будут платить фиксированные ежегодные взносы в фонды -примерно 20 тыс. руб. (при условии, что их доход не превысит 300 тыс. руб. в год). Кроме того они будут начислять 6% с поступивших на счет доходов, при этом, имея возможность уменьшить налог на УСН на всю сумму фиксированных взносов. Валютный контроль легко выполним, требуется открытие валютного и рублевого счетов, подготовка справок о поступлении валюты в банк. Паспорта сделки не понадобится, если сумма контракта не превысит 50 000 долларов. Рекомендуем заключать годовые контракты, с примерным графиком услуг и оплат не свыше вышеуказанной суммы. Главное своевременно производить оплаты.
  4. Регистрация в качестве ИП третьего лица на УСН 6% с трудоустройством к нему непосредственных исполнителей. По сравнению с третьим вариантом он более затратный. В данном случае ИП будет платить также фиксированные взносы (20 тыс руб.), кроме того он будет производить отчисления с ФОТ (43 %) с начисленной исполнителям зарплаты, а 6% налог с доходов он сможет уменьшить на сумму отчислений с ФОТ и фиксированных взносов на себя, но не более, чем на 50%.

отвечает Евдокимова Татьяна

Старший аудитор и замдиректора

Уважаемый посетитель сайта, отвечаем на Ваш запрос.

Формально ИФНС права, но Ваша ситуация совсем не безнадежна. Если Вы приобретали квартиру у юридического лица, то нужно обратиться к нему с заявлением, с просьбой подтвердить получение оплаты от Вас. Если у Вас была расписка от «физика», нужно попросить его выписать дубликат расписки. Если это не возможно: закрыта фирма, не найти продавца- физика, то можно обратиться в суд на отказ ИФНС, ведь у Вас на руках, вероятно, есть другие подтверждающие документы. А то, что раньше не требовались подтверждающие документы, то да, ИФНС редко «камералила» вычеты, но теперь каждый рубль и по экспортному НДС, и по НДФЛ, надо «вырывать» с боем. Наверное, Вы и сами догадываетесь с чем это связано: у государства и без нас большие расходы образовались.

отвечает Евдокимова Татьяна

Старший аудитор и замдиректора

Аутсорсинг персонала (аутстаффинг) — несколько лет назад назад стали активно применять многие российские компании. В рамках данной схемы используется дополнительная фирма, переведенная на упрощенную систему налогообложения. В ее штате числится часть работников предприятия, но при этом среднесписочная численность персонала «упрощенца» не превышает ста человек. Между компаниями заключаются договоры аутсорсинга, аутстаффинга, предоставления или аренды персонала. Данная схема позволяет экономить на ЕСН, так как фирмы, применяющие упрощенную систему, этот налог не платят (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Очевидна экономия и по налогу на прибыль. Ведь плату за услуги по предоставлению персонала «бывший» работодатель учитывает в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ставка 20%). Такое право ему дает подпункт 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. «Упрощенец» же включает полученные средства в состав доходов, облагаемых налогами по меньшим ставкам — 6% или 15%. В последнем случае он также может отразить в составе расходов выданную работникам заработную плату и пенсионные взносы, уплаченные с нее в бюджет.

В хозяйственной деятельности предприятия (конечно, если мы имеем ввиду не просто «схему», а реальный аутстаффинг) аренда персонала также несет определенные преимущества. Это снижение затрат по оплате труда, отсутствие необходимости расширения штата, простоев (в том случае, если работник заболел или ушел в отпуск), исключение затрат на подбор персонала, получение доступа к технологиям и решениям более высокого уровня, которых нет у организации, и т.д. Среди преимуществ также можно отметить то, что руководство компании получает возможность сконцентрироваться на основной деятельности и не отвлекаться на организацию работы вспомогательных подразделений. Кроме того, пользуясь услугами специалистов сторонней организации, компания перекладывает на нее все риски, связанные с трудовыми спорами и соблюдением законодательства об охране труда (особенно это актуально тогда, когда требуется специалист для выполнения временной работы). Казалось бы чего лучше. Но нужно учесть, что данная схема активно преследуется налоговыми инспекторами и переквалифицируется ими в недействительную сделку с начислением всех налогов.

Основным признаком получения необоснованной налоговой выгоды является снижение налогов при взаимозависимости компаний, согласно нормам статьи 20 Налогового кодекса РФ. Однако, даже если между организациями не прослеживается явной связи, инспекторы квалифицируют указанную схему как уклонение от обязанностей налогоплательщика. Тем более, что зачастую фирмы не нанимают в штат «упрощенца» новый персонал, а переводят в нее ранее принятых на работу сотрудников из компании, уплачивающей налог на прибыль. Еще одно отягчающее вину обстоятельство — когда «упрощенец» работает только с основным предприятием. Кроме того, зачастую сами слова «аренда персонала», «аутстаффинг», «аутсорсинг» расцениваются налоговыми инспекторам как признаки уклонения от налогов. Поэтому договоры, связанные с арендой сотрудников, налоговики могут посчитать незаконными. Ведь предметом таких сделок являются физические лица, которые неправомерно сдаются в аренду подобно вещам.

Именно так трактуется ситуация во многочисленных документах, изданных судами — например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 13 ноября 2007 г. N Ф09-9256/07-С2 N А60-1108/07, Западно-Сибирского округа от 23 января 2007 г. N Ф04-8833/2006(29967-А46-27), от 10 июля 2006 г. N Ф04-3725/2005(23668-А46-26), Арбитражного суда Тверской области от 18 мая 2006 г. N А66-1863/2006. Конечно, это вовсе не означает, что данная услуга в России вне закона. Дело в том, что согласно п. 2 и 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный правовыми актами, в том числе и смешанный договор. Кроме Гражданского кодекса косвенные упоминания о возможности заключения соглашения о «лизинге» персонала можно обнаружить и в Налоговом кодексе. Так, в ст. 264 НК РФ (п. 14, 18, 19, 27, 36) перечислены практически все виды услуг, которые могут быть оказаны по договору аутсорсинга. Наблюдается подобное и в гл. 21 НК РФ: п. 1 ст. 148 НК РФ определено, что НДС уплачивается по месту нахождения покупателя услуг, если речь идет о предоставлении персонала, который будет работать в месте деятельности покупателя. Зачастую и судьи также не видят ничего предосудительного в заключении подобных договоров. Так, ФАС МО в Постановлении от 18.04.2007 N КА-А40/2546-07 отметил: соглашения о предоставлении персонала упоминаются в различных статьях НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 7 ст. 306), а в пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по соглашениям о предоставлении персонала прямо предусмотрены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией. Соответственно, довод налогового органа о незаконности сделки ничем не обоснован. Как видите, есть решения судов как в «пользу» аутстаффинга так и против.

Анализируя различные решения судов, приходим к следующему выводу. Заключение договора на оказание услуг по предоставлению персонала сопряжено со значительными налоговыми рисками, если:

  • компания-аутсорсер предоставляет услуги только налогоплательщику и неизвестна на рынке аутсорсинговых услуг;
  • деятельности по привлечению работников в свой штат от своего имени не ведет;
  • услуг по предоставлению персонала публично не предлагает;
  • в руководящий штат компании-аутсорсера входят бывшие либо действующие управляющие налогоплательщика;
  • количество выводимого персонала около 100 человек — это лимит, при котором можно использовать «упрощенку».

Как же Вам лучше поступить? На наш взгляд, аутстаффинг все-таки лучше применять, если он реален, в качестве же «схемы» достаточно много рисков. Если Вы все-таки решитесь, то учтите следующее: во-первых, необходимо обеспечить соразмерность стоимости оказанных аутсорсером услуг их объему, качеству, стоимости аналогичных услуг у других исполнителей (при значительных расхождениях это вряд ли останется без внимания проверяющих). Во-вторых, сравните расходы на оплату услуг аутсорсера с затратами на содержание собственных работников, причем, если аренда персонала обходится дороже, чем труд собственных работников, то претензии со стороны налоговиков неизбежны. И, в-третьих, конечно, нельзя забывать о документальном подтверждении затрат: правильно оформленном договоре (дополнительном соглашении), наличии актов об оказании услуг, содержащих указание как на сами услуги, так и на их объем, платежные поручения, счета-фактуры.

отвечает Евдокимова Татьяна

Старший аудитор и замдиректора

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ единая, или упрощенная, налоговая декларация сдается организациями и предпринимателя (находящимися на основной системе налогообложения) в том случае, если в течение квартала у них отсутствует движение на расчетном счете и в кассе, а также если они не имеют объектов налогообложения по тем налогам, по которым в упрощенной декларации отражается информация.

Наверх Яндекс.Метрика