В настоящее время появились новые причины для начисления налогов и штрафов. Вернее, они и раньше были указаны в законодательстве, но так рьяно их использовать налоговые органы стали именно в настоящее время. Как сказал один из наших клиентов, все время так работал, и никогда ничего такого не было, а сейчас прилетело.
В чем суть? Налоговая отслеживает систематическое (а к систематическому налоговики относят 2 и более случаев) получение доходов, без регистрации ИП.
Например, продаете Вы несколько объектов нежилой недвижимости, или получаете какой-то иной доход, скажем от сдачи в аренду, существует большая вероятность, что вам могут насчитать не только налоги по НДФЛ 13 %, но и, с некоторых пор, и НДС (если данные операции не освобождены от налога, как, например, реализация земельных участков), а также взносы в пенсионный фонд, плюс штрафы в размере до 20 % от суммы начисленных налогов.
За незаконную предпринимательскую деятельность предусмотрена и уголовная ответственность, а именно, штраф до 300 тысяч рублей, либо заработок за два года, или даже лишение свободы на срок 4-6 месяцев.
За причинение ущерба в особо крупном размере — штраф до 500 тысяч рублей, или заработок нарушителя за три года, либо лишение свободы на срок до пяти лет.
Самое неприятное, что налоговые органы будут считать НДФЛ у лица, не зарегистрированного в качестве ИП, со всей суммы дохода, за вычетом НДС (по недавним разъяснениям Минфина, НДС должен быть рассчитан не на доходы, а выделен из доходов).
Как всегда, в нашей стране дело усложняется тем, что в законодательстве отсутствует четкое определение предпринимательской деятельности. Поэтому возможна достаточно вольная трактовка со стороны налоговиков. Например, сдаете вы жилую квартиру в аренду, которую временно не используете для проживания, то вроде не требуется регистрация ИП (но конечно вы самостоятельно сдаете декларацию 3- НДФЛ и платите налог 13%, если сдаете квартиру физлицу, либо у вас удержат налог ИП или юрлица, если вы сдаете им). А вот, если вы сдаете несколько квартир, либо одну, но посуточно, это уже повод задуматься о регистрации ИП.
1) Если деятельность касается сферы услуг, а регистрировать ИП или ООО совсем не хочется, можно оказывать услуги на основании договоров гражданско-правового характера, тогда НДФЛ и взносы будет платить заказчик (юрлицо или ИП). Это не квалифицируется как незаконное предпринимательство, однако у такого сотрудничества есть очевидные недостатки:
2) С 2019 года лица, самостоятельно оказывающие услуги на территории Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, могут легализовать свою деятельность в качестве самозанятых. Думаем, что с 2020 года территория будет расширена.
3) Если в результате налоговой проверки налоговый орган:
— признает физическое лицо предпринимателем и начислит НДС, то следует заявить о применении освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (при условии, что сумма выручки не более 2 млн. руб. в квартал). Уведомление о применении льготы можно подавать как во время проверки, так и после окончания налоговой проверки. При споре можно ссылаться на определение № А70-907/2017 от 03.07.2018 г. Верховный суд принял решение в пользу налогоплательщика (физлица), а также письмо Федеральной налоговой службы № СА-4-7/8614@ от 07.05.2019 г.
4) Следует учесть, что 26.07.2017 года был принят Федеральный закон № 199-ФЗ, который внес поправки в ГК РФ. Согласно этому закону, граждане могут заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП по некоторым видам деятельности.
К таким видам деятельности относятся:
Данные доходы указаны в п. 70 ст. 217 НК, в списке освобожденных от налогообложения. Это касается доходов, которые получены в 2017 и 2018 году. В 2019 эта норма так же продолжает действовать. Что бы применить освобождение от налогов, надо уведомить налоговый орган, причем в любое время, а не с начала деятельности.
5) Попытайтесь доказать, что продаваемое имущество приобреталось для личных целей, в предпринимательской деятельности не участвовало и продано в силу семейной тяжелой финансовой ситуации. Нам несколько раз удавалось отстоять такую позицию.
6) Ну и наконец, надо учесть, что регистрация ИП даже может быть выгодна, например, при применении УСН «Доходы» вы будете платить не 13% НДФЛ, а 6 %.
Калькулятор услуг