С 1 января 2026 года вступает в силу Закон №425-ФЗ, который изменяет требования к специальным режимам налогоисчисления для индивидуальных предпринимателей.

Нововведения в Налоговом Кодексе Российской Федерации требуют внимательного их изучения и нового подхода к формированию налога в условиях ужесточения применения патентной системы налогообложения.

Содержание

Что такое ПСН: простыми словами

ПСН расшифровывается как патентная система налогообложения. Налоговый спецрежим предусмотрен только для ИП. Налоги по выгодной ставке в 6% уплачиваются до получения реального дохода, как говорится «покупается патент». П. 2 ст. 346.43 НК РФ предусматривает федеральный перечень, состоящий из 80 разрешённых видов деятельности для патентной системы налогообложения (с 79 с 2026г.). Однако, он носит условный характер, так как корректируется законом субъекта РФ, действующим на территории конкретного региона. Кроме того, поводом для использования ПСН служит численность сотрудников и размер дохода.

Основные условия и ограничения: сможете ли вы применять ПСН в 2026 году

1. Сокращение лимита дохода с 60 до 20 миллионов рублей (исчисляется по всем патентам суммарно, также суммируется выручка по УСН). При несоблюдении этого запрета предприниматель теряет право на патент. При этом если в 2025г. новый предел был превышен, то налоги 2025 года можно рассчитать по старым правилам, но тогда на 2026 год применять патент будет невозможно..
2. Изменения по видам деятельности. Появились обновления, так, исключены услуги охранников, сторожей, вахтеров (ст. 346.43 НК РФ в новой редакции). Расширение коснулось, например, приёма наличных от физлиц на банковские счета и выдачи им денежных средств в точках розничной торговли в сельских поселениях, входящих в муниципальные и городские округа.
3. Уменьшение физических показателей в процессе предпринимательской деятельности. Разрешается налогоплательщику в течение десяти дней направить заявку на выдачу ему нового патента. Налоговая сумма пересчитывается.
4. Численность сотрудников не более 15 человек (включаются как по трудовым договорам, так и по ГПХ, сам ИП не входит).
5. Ограничение по площади рабочей зоны.

Как рассчитывается стоимость патента: от чего зависит налог

Сумма рассчитывается исходя из потенциального дохода, стандартная ставка равняется 6%, может быть уменьшена в некоторых регионах для отдельных видов деятельности и категорий ИП. Предприниматель без наёмного труда может также уменьшить эту цифру на полную сумму страховых взносов без ограничений, а с наёмными сотрудниками максимальное снижение составляет 50%.

Реальная выручка записывается в учётной книге для контроля лимита.

Кроме того, на стоимость оказывает влияние срок действия (от месяца до года), рассчитывается пропорционально дням, а также число работающих, количество транспортных единиц, размеры помещений.

Формула упрощённая: ПВДхЧФПхКД/365х6%, где сокращения последовательно обозначают: потенциально возможный доход, число физических показателей, количество дней. Кроме того, ПВД может быть умножен на 1.253 (коэффициент дефлятор). Размер этой индексации определяется местными властями.

Для облегчения расчётов можно воспользоваться онлайн-калькулятором ФНС, который автоматически рассчитает стоимость, учтёт региональные особенности налоговой патентной системы налогообложения.

Плюсы и минусы ПСН: взвешиваем «за» и «против»

●  действенный инструмент снижения налоговой нагрузки, простой и предсказуемый;

●  освобождение от уплаты НДС, налога на имущество, НДФЛ по доходам ИП и от сдачи декларации;

●  заранее известна сумма на начало периода;

●  пенсионный стаж у ИП;

●  ограничение видов деятельности установленным перечнем, а также лимита дохода;

●  появление отчетности при найме сотрудников.

Сравнение с другими налоговыми режимами у ИП: УСН или ПСН

При превышении установленного лимита ИП может перейти на другой режим:

●  УСН ставка 6% с дохода (предельная сумма 490.5 млн.) или 15% с прибыли, НДС платится при превышении дохода в 20 млн руб., затем в 2027 году составляет пятнадцать., а в 2028 г. десять миллионов; численность сотрудников до 130, взносы за себя и наёмных работников есть;

●  ОСНО ставка НДФЛ 13% (15%, 18%, … в зависимости от суммы дохода ИП). НДС подняли до 22%, при этом если за 3 месяца подряд выручка ИП  составит не более двух миллионов рублей, то возможно получить освобождение от уплаты НДС.

●  АУСН, позволяет работать без налога на добавленную стоимость, ставка  8% с дохода или 20% с прибыли  при ежегодной выручке до 60 миллионов рублей, численности работников не более 5 человек, существуют еще некоторые требования (ст. 3 № 17-ФЗ от 25.02.2022).

Патентная система налогообложения в 2026 году: налог 6% с потенциального дохода, НДС ー нет, лимит 20 млн. руб., страховые перечисления ИП за себя и сотрудников (максимум 15 человек) ー да.

ПСН разрешено совмещать с ОСНО, УСН и ЕСХН, запрещено с АУСН и НПД.

При совмещении ведется раздельный учёт по доходам, разрабатываются спецрегистры, всё это закрепляется в учётной политике компании.

Оценка для вашего бизнеса: чек-лист для принятия решения

 Будет ли выгодна для ИП патентная система налогообложения в 2026 или стоит перейти на другой режим.

●  Анализируются лимиты ПСН на 2026 год. Если годовой доход превысит ограничение в 2025 году, наложенное законодательными актами с 01.01.2026, или деятельность не будет соответствовать разрешённой, то право на спецрежим  теряется. При этом аннулированию подлежат все патенты. Если просто просрочена оплата, то грозит только начисление пени.  При нарушении выше оговоренных условий в период действия патента подают форму КНД 1150025 в десятидневный срок и переходят на выбранный режим.

●  Проводится анализ налоговых режимов с расчётом предстоящих налогов, лучше заранее отказаться от патента и перейти на УСН.

●  Компания переходит на УСН, АУСН или ОСНО.. Для этого подается в ИФНС заявление по форме 16.2-1 до 31.12. 2025. Если уведомление не отправляется, то автоматически осуществляется перевод на ОСНО с высокой налоговой нагрузкой и необходимостью сдачи отчетности.

Изменения в законодательстве: что ждет ПСН в ближайшем будущем

Закон о патентной системе налогообложения предусматривает постепенное понижение пределов доходной статьи в дальнейшем. В 2027 году ー15 млн. руб., в 2028 г. ー десять миллионов рублей. Ограничение сумм происходит за предшествующий отчетному год.

Как подготовиться к переменам:

●  заблаговременно проанализируйте риски;

●  загодя выберете альтернативу, при необходимости перейдите;

●  воспользуйтесь налоговыми каникулами (в 2025 году нулевые ставки для новичков приняты в 60 регионах).

Выводы: стоит ли выбирать патентную систему налогообложения

Для того, чтобы принять решение, необходимо внимательно изучить предстоящие изменения в патентной системе налогообложения, её применение остаётся выгодным для ИП с выручкой менее 20 млн. руб., если нужен фиксированный предсказуемый налог без отчётности и учёта расходов. Для остальных же возможно совмещение разных режимов или переход на другую систему налогообложения.

ПСН не подойдёт, если бизнесу предстоит активное развитие, масштабирование с увеличением штата, а также если возможны периоды с простоями, убытками, высокими расходами.