Продажа имущества, используемого в бизнесе


Нормы законодательства о том, что физлицу нельзя при продаже имущества, которое ранее участвовало в предпринимательской деятельности, уменьшать на затраты по его приобретению, кажутся нам достаточно сомнительными. И ладно бы, если в предпринимательской деятельности была учтена стоимость имущества в затратах, тут все логично.

Но в некоторых случаях это не так, например, если Вы продаете имущество находясь в статусе ИП и применяя:

1) Единый вмененный налог. Система налогообложения в виде ЕНВД, считается только по доходам от видов деятельности, определенных статьей 346.26 Налогового кодекса.

Это означает, что доходы от реализации основных средств будут облагаться по иной системе налогообложения: по упрощенной системе налогообложения, в случае, если вы подавали соответствующее уведомление, или по основной, если не подавали, а это 13% НДФЛ и 20% НДС. При этом чиновники считают, что, если имущество использовалось только в рамках «вмененной» деятельности, уплатить НДФЛ нужно со всей суммы дохода, полученного от продажи ОС. Хотя здесь можно поспорить, многие суды встают на сторону налогоплательщиков ИП и разрешают принять в затраты остаточную, а иногда и первоначальную стоимость основного средства. Учтите, если имущество приобреталось с НДС, и он был включен в первоначальную стоимость имущества, то при продаже считайте НДС с разницы между продажной и покупной стоимостью, а не со всей суммы.

Если ИП параллельно с ЕНВД применяет УСН «доходы уменьшенные на расходы», взять стоимость имущества в затраты тоже не получится. Дело в том, что перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Расходы в виде остаточной стоимости основных средств отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в налоговом кодексе РФ. Такой точки зрения придерживается Минфин.

2) Патентная система налогообложения по аналогии с системой налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ.

Для доходов от продажи имущества (например, автотранспорта, недвижимости), используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель параллельно с Патентом применяет УСН.

3) В отличие от ранее рассмотренных систем налогообложения УСН не имеет конкретного перечня видов деятельности, в отношении которых она применяется, поэтому ИП включает доход о продажи основных средств в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

В случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет) ИП на УСН обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.

При этом чиновники против того, чтобы учесть в затратах остаточную стоимость ОС.

Если вы продаете имущество по истечении указанных сроков, то пересчитывать налог не нужно, но при этом вы ничего не сможете взять в расходы, так как учли их в налоговом учете ранее.

4) Если Ваше ИП находится на основной системе налогообложения ситуация тоже достаточно интересная:
продажа предпринимательского имущества на ОСН влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. НДС не начисляется на доходы от продажи жилой недвижимости (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК) и земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК), или если Вы освобождены от НДС по статье 145 кодекса, для всех остальных сделок — ставка НДС 20%, НДФЛ составляет 13%. При приобретении на учет основного средства ИП на ОСН имеет право начислять амортизацию и принимать ее в расходы, кстати налоговые органы не против начисления амортизации, даже в случае приобретения имущества до получения статуса ИП (только нужны документы на покупку).

Выше я рассмотрела почти все случаи реализации основных средств у ИП различных систем налогообложения. А как поступать, если на момент продажи вы закрыли ИП?

Многие физлица совершают ошибки, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагают доход от продажи на основании статьей 217 (в силу владения им более установленного срока), либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные статьей 220.

Но, в случае если вы потеряли статус ИП, и продаете основное средство, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности- приговор один платите НДФЛ с всей стоимости. Если это единичная продажа, то НДС начислять не надо.

Единственное послабление: с 1 января 2019 года Федеральным законом № 425-ФЗ внесены изменения в налоговый кодекс.

От налогообложения освобождены жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, а также транспортные средства, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, при условии, что срок владения ими Недвижимости 5 лет ( в исключительных случаях 3 года), транспортных средств 3 года.

То есть законодатель предоставил освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.

К сожалению, указанные изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения.

Какой совет я хочу дать? Перед тем как продавать Основное средство, сходите на консультацию к аудитору и просчитайте все варианты, выбрав самый оптимальный для вас. Консультация стоимостью от 1 до 2 тысяч рублей поможет сэкономить не маленькие суммы налогов.

Наверх Яндекс.Метрика