Виды налоговых проверок

Всем предпринимателям и компаниям в ходе своей деятельности, вне зависимости от форм собственности и масштабов бизнеса, приходится взаимодействовать с налоговыми органами.

Существуют разные формы налогового контроля, в частности налоговая проверка.

Налоговые отношения

Каждый гражданин Российской федерации согласно ст. 57 Конституции страны при достижении установленного законом возраста вступает в налоговые отношения. Также в налоговые взаимоотношения вступают все юридические лица, ИП и самозанятые. Обязанность налогоплательщиков правильно рассчитывать и вовремя платить налоги и сборы, а контролирующих служб ‒ выявлять и пресекать нарушения в сфере налогообложения. При этом нужно знать, какие виды налоговых проверок бывают, кто осуществляет контролирующие функции и как избежать наказания.

Что такое налог и проверка

Налогом называют обязательный и безвозмездный платёж юридическим или физическим лицом для обеспечения финансовой деятельности государства. Государственный финансовый надзор включает контроль за исчислением и уплатой налогов налогоплательщиком, за который отвечает ФНС. Налоговая проверка ‒ это процедура обнаружения задолженности перед государством, соблюдения норм законодательства в рамках Налогового кодекса РФ.

Кто проводит налоговые проверки

За исполнением НК Российской Федерации, законов, постановлений, прочих правовых актов следит Федеральная налоговая служба, которой на местах подчиняются региональные инспекции. Кроме этого, работают специализированные ответвления, осуществляющие отслеживание налоговой деятельности особо крупных предприятий, организаций, приносящих большой доход государству.

Виды налоговых проверок

Классификация налогового контроля включает различные разновидности проведения налоговых проверок ‒ это камеральные, выездные, встречные контрольные мероприятия.

Камеральная проверка

Основной вид изучения деклараций, отчётности на соответствие законодательству РФ проходит по местонахождению налоговых инспекций. Главная задача ‒ найти ошибки и взыскать недоимки. Порядок проведения изложен в ст. 88 НК РФ. Срок ‒ в течение трёх месяцев (для НДС- два месяца) со дня подачи декларации или расчётов в ИФНС. Изменения в декларацию вносят при выявлении инспектором несоответствий или ошибок путём подачи уточнённой версии. Проверяющий может запросить пояснения, предоставить которые нужно не позднее пяти рабочих дней с момента получения требования. Возможны два исхода дела.

Отсутствие нарушений, в этом случает налогоплательщику результаты не сообщаются.
При выявлении нарушений составляется акт, который в течение 5 рабочих дней передаётся заявителю. В месячный срок у заявителя есть право подать возражения, которые будут рассмотрены в установленном порядке.

Выездная налоговая проверка

Если бизнес не платит полностью налоги, утаивает доходы, то ИФНС может провести проверочные процедуры на территории налогоплательщика, на месте фактического ведения предпринимательской деятельности. При этом, если предприниматели, компании попадают под выездные проверки, то для выезда должна быть причина, основанная на приказе ФНС от 30.05.2007 ММ-3-06/333:

существенное уменьшение налога за счёт большого вычета по НДС;
высокие налоговые риски;
частые перерегистрации, низкая рентабельность;
вероятность уклонения от уплаты налогов при наличии сомнительных контрагентов;
ощутимые скачки финансовых показателей от одного отчетного годового периода к другому;
несоответствие уровня дохода бизнеса уплачиваемой сумме налога;
совершение операций, не соответствующих роду деятельности;
работа в сфере, где затруднено отслеживание совершения операций или существуют риски злоупотреблений в налоговой нише;
неудовлетворительное состояние подаваемых бухгалтерских отчётов, несоответствия, промахи;
плохая репутация компании, которая регулярно нарушает договорные обязательства, часто вступает в конфликты;
анализ общей финансовой картины отрасли, региона;
запланированное проведение мероприятия.

Основанием для начала должно стать вынесение решения руководством ИФНС, дата служит началом проверки. На месте изучается первичная документация, выявляется занижение налогооблагаемой базы, прочее. После завершения выдаётся справка об окончании, а затем на протяжении 2 месяцев составляется и вручается акт, после чего выносится решение. В случае отсутствия рабочего места для проверяющего, можно согласовать с ИФНС проведение проверки в инспекции. Правда, тогда придется предоставлять в налоговую все первичные документы.

Сравнение выездной и камеральной налоговой проверки показывает, что последняя сопряжена только с изучением декларации и привлечением пояснений, иногда и ряда первичных документов. А в ходе выездных налоговых проверок инспектора вправе проводить:

проверку регистров бухгалтерского и налогового учёта, договоров, различной платёжной документации, прочее;
запрос необходимых документов у контрагентов;
опрос свидетелей (сотрудников, руководителей) с оформлением протокола;
привлечение экспертов для решения специальных вопросов;
выемку документов;
осмотр помещений предприятия;
ознакомление с данными компьютеров;
инвентаризацию имущества.

Встречная проверка

Если возникают вопросы по финансовой деятельности проверяемого налогоплательщика, касающейся его работы со сторонней организацией, у контрагента могут запросить необходимую для вынесения решения информацию. Встречная проверка ‒ это устаревшее понятие, в современной редакции НК этот термин отсутствует. Причиной запроса может стать любая обоснованная необходимость. При этом прежде чем давать ответ, обратите внимание на следующее:

на приведение точно сформулированной, ясно изложенной причины запроса информации;
совпадение данных во всех запросах о предоставлении документов;
конкретное указание всех реквизитов необходимой документации;
возможность обоснованного отказа предоставления данных, которые относятся только к деятельности вашей фирмы.

Поскольку список не регламентирован, возможно возникновение разногласий с инспектором и придётся свою правоту отстаивать в суде. За отказ в предоставлении запрашиваемой информации и нарушение сроков (до десяти дней) нарушителю грозит штраф в размере пяти тысяч рублей. Если в ваших документах найдут ошибки, то тут уже вам может грозить выездная проверка.

Как долго длится налоговая проверка

Сроки проведения процедуры зависят от реального состояния дел, объёма работы и вида проверки и согласно российскому законодательству составляют:

камеральная ─ не дольше трёх месяцев (два месяца для НДС) с даты поступления декларации;
выездная ─ от двух до шести месяцев в зависимости от сложности ситуации;
встречная ─ время не регламентировано, обычно это в пределах трехлетнего срока.

При выявлении нарушений ФНС может продлить процедуру, при этом дополнительное время не входит в общий установленный временной промежуток.

Как подготовиться к выездной проверке

Контроль со стороны ИФНС является не совсем приятной, но неизбежной для бизнеса процедурой. Во избежание проблем необходимы:

своевременная уплата всех обязательных взносов, исключение проведения обманных операций, использования серых схем начисления зарплат;
предварительная подготовка, систематизация всей необходимой документации;
проведение внутреннего аудита с выявлением и устранением ошибок и промахов;
организация рабочего места инспектора с предоставлением доступа к интернету, оргтехнике;
предупреждение контрагентов о возможном запросе нужных инспектору документов, справок;
корректное поведение при коммуникации с проверяющими лицами всех сотрудников, готовность ответить на задаваемые вопросы и предоставить всю необходимую документацию и информацию, демонстрация открытости и готовности к сотрудничеству;
фиксация мероприятия при помощи фото- и видеосъёмки для предоставления доказательной базы при возникновении разногласий при предъявлении итоговых документов в суд.

Полезным может оказаться заказ предварительного аудита у экспертной организации, которая поможет:

подготовить полный комплект бухгалтерской, налоговой, договорной документации, проверить правильность их оформления согласно законодательству РФ;
проанализировать возможные риски, выявить узкие места, вовремя исправить положение;
подсказать, какие новые письма, постановления изменили порядок, методы, сроки проведения выездной налоговой проверки;
оказать грамотную юридическую и бухгалтерскую поддержку, чтобы своевременно реагировать на все замечания.